99re在线视频 , 日韩在线观看一区 , 五月综合色婷婷 , 九九综合九九

對(duì)于營(yíng)改增,建筑人應(yīng)該知道的26問

2017/5/8 16:02:05


一、建筑服務(wù)稅率和征收率是怎么規(guī)定的?

答:一般納稅人適用稅率為11%;小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù),以及一般納稅人提供可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù),征收率為3%。


二、鋼結(jié)構(gòu)制作安裝業(yè)務(wù)是全額按17%交稅、還是全額按11%交稅、還是制作按17%交稅安裝按11%交稅?

答:上述屬于兼營(yíng)行為,鋼結(jié)構(gòu)制作按17%計(jì)稅,安裝業(yè)務(wù)按照按11%計(jì)稅。


三、建筑業(yè)納稅人什么情況下可以選擇簡(jiǎn)易征收?

答 :(一)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(二)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(三)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑工程老項(xiàng)目,是指:1.《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。2.《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。3.未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。


四、建筑服務(wù)一般納稅人對(duì)老項(xiàng)目已選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅,未滿36個(gè)月的,能否變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅?

答:不能。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36 號(hào))相關(guān)規(guī)定,一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。


五、沒有開工許可證和備案合同,但工程實(shí)際開工日期在4月30日前的,需提供什么材料佐證,才能認(rèn)定為老項(xiàng)目?

答:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中規(guī)定,建筑工程老項(xiàng)目是指:(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;(三)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。對(duì)于現(xiàn)實(shí)中存在的《建筑工程施工許可證》以及建筑工程承包合同都沒有注明開工時(shí)間的情況,按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則,只要納稅人可以提供2016年4月30日前實(shí)際已開工的證明,可以按照建筑工程老項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)處理。


六、建筑業(yè)納稅人不同的建筑項(xiàng)目,是否可以選用不同的計(jì)稅方法?

答:可以。建筑企業(yè)中的增值稅一般納稅人,可以就不同的項(xiàng)目,分別選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。


七、一個(gè)建筑工程總包已經(jīng)滿足老項(xiàng)目認(rèn)定條件,實(shí)行簡(jiǎn)易征收,下游分包如何鑒定是否實(shí)行簡(jiǎn)易征收未予明確,現(xiàn)實(shí)情況是5月1日之后,很多老項(xiàng)目陸續(xù)與下游分包簽訂合同,但確屬“為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)”,此類分包單位可以按老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)征嗎?

答:根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》,《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目,建筑工程總包方按照老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,其與分包方在5月1日后簽訂分包合同的,分包方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》,但建筑工程承包合同注明開工日期在4月30日之前的建筑工程項(xiàng)目,建筑工程總包方按照老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,其與分包方在5月1日后簽訂分包合同,分包方不可以按老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。


八、建筑業(yè)老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,但如果取得了增值稅專用發(fā)票,是要先認(rèn)證再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,還是不認(rèn)證直接以含稅價(jià)進(jìn)成本呢?

答:根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》,不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,可在用途改變的次月按照相關(guān)公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,為避免用途發(fā)生轉(zhuǎn)變時(shí),因取得增值稅專用發(fā)票未認(rèn)證造成無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,建筑業(yè)納稅人取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的,應(yīng)將專用發(fā)票認(rèn)證但不進(jìn)行抵扣,待轉(zhuǎn)變用途時(shí)據(jù)以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。


九、分包抵扣金額大于開票金額,是否不用預(yù)繳,直接回機(jī)構(gòu)所在地開票,分包抵扣的資料稅務(wù)局還需要審核嗎?

答:分包抵扣金額大于開票金額的,當(dāng)期不用預(yù)繳。納稅人應(yīng)做好記錄,待取得全部款項(xiàng)時(shí)再予以預(yù)繳。


十、建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅備案,應(yīng)在項(xiàng)目所在地備案還是在機(jī)構(gòu)所在地備案?

答:機(jī)構(gòu)所在地。


十一、建筑項(xiàng)目采用不同計(jì)稅方法的,在2016年5月1日后竣工的,處置結(jié)余的工程物資如何計(jì)稅?

答:(一)采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑工程老項(xiàng)目,在2016年5月1日后竣工的,處置結(jié)余的4月30日前購(gòu)入的工程物資,應(yīng)按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

(二)對(duì)采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑工程老項(xiàng)目,在5月1日后購(gòu)進(jìn)的工程材料,發(fā)生轉(zhuǎn)讓、變賣和處置等應(yīng)稅行為的,按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

(三)2016年5月1日后,納稅人取得增值稅專用發(fā)票先行申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,后期按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法建筑工程項(xiàng)目的工程材料實(shí)際投入使用的數(shù)量和金額,在當(dāng)期做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出??⒐そY(jié)算后,處置結(jié)余的工程物資取得的收入按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。


十二、納稅人提供建筑服務(wù),總公司為所屬分公司的建筑項(xiàng)目購(gòu)買貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌,造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱不一致的,能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:根據(jù)有關(guān)規(guī)定,對(duì)分公司購(gòu)買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱不一致的,不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào))第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形,允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此,分公司購(gòu)買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱不一致的,允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。


十三、哪些建筑業(yè)納稅人適用取消認(rèn)證?

答:對(duì)納稅信用A級(jí)、B級(jí)的建筑業(yè)增值稅一般納稅人,取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票可以不進(jìn)行掃描認(rèn)證,通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái),查詢、選擇并勾選用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

未納入納稅信用A級(jí)、B級(jí)的建筑業(yè)增值稅一般納稅人,2016年5月至7月期間也適用取消認(rèn)證。


十四、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法的,應(yīng)如何繳納增值稅?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定,一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。


十五、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,應(yīng)如何繳納增值稅?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定,一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。


十六、小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定,小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。


十七、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法的,如何計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款?

答:應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。


十八、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,如何計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款?

答:應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。


十九、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),如何計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款?

答:應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。


二十、跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人,能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票?

答:可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))的規(guī)定,小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。


二十一、提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額問題。

答:根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))第八條規(guī)定,納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。


二十二、甲供材料是否計(jì)入建筑服務(wù)銷售額?

答:根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條規(guī)定,銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。甲供材料不屬于納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,因此不計(jì)入建筑服務(wù)銷售額。


二十三、銷售建筑服務(wù)如何開具發(fā)票?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條第(三)項(xiàng)規(guī)定,提供建筑服務(wù),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。


二十四、如果一個(gè)納稅主體的發(fā)票開具采用主分機(jī)方式,請(qǐng)問在企業(yè)名稱和稅號(hào)相同的情況下,主分機(jī)開票信息中的地址、電話和開戶行賬號(hào)能否有多個(gè),即每個(gè)分機(jī)使用單獨(dú)的地址、電話和開戶行賬號(hào)?

答:主分機(jī)開票信息需一致,每個(gè)分機(jī)不得使用單獨(dú)的地址、電話和開戶行賬號(hào)開具發(fā)票。


二十五、建筑業(yè)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為,因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的,應(yīng)如何補(bǔ)繳?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定, 建筑業(yè)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為,因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的,應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。


二十六、建筑業(yè)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)如何申請(qǐng)退還?

答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定,建筑業(yè)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。


返回列表
在線留言
電話:0411-84381008
傳真:0411-84380646
郵箱:dgjd_1008@163.com
地 址:遼寧省大連市中山區(qū)東港商務(wù)區(qū)一方金融廣場(chǎng)A座14樓
手機(jī)版
公眾號(hào)

掃描二維碼分享到微信